Контрольные вопросы: 1. На каком счете бухгалтерского учета отражается хранение чековых книжек организации? 2. Какие виды банковских чеков вы знаете? Дайте их характеристику. 3. Как заполняется чек: на компьютере в специальной программе, на пишущей машинке, шариковой ручкой определенного цвета? При выборе ответа дайте ссылку на нормативный документ. 4. Какой бухгалтерской проводкой списываются в организации издержки по содержанию чековой книжки? Приведите пример издержек. 5. Можно ли по чеку получить денежную сумму сверх установленного лимита кассы? При выборе ответа дайте ссылку на нормативный документ.

1. Бланки чековых книжек, полученные организацией и хранящиеся как денежные документы, учитываются на забалансовом счёте 006 «Бланки строгой отчётности» в условной оценке. Оплата банку за чековую книжку отражается отдельно, в зависимости от содержания платежа и принятой учётной политики.

2. По российскому гражданскому законодательству чек является ценной бумагой, содержащей безусловное распоряжение чекодателя банку уплатить указанную сумму чекодержателю (ст. 877 ГК РФ). Различают, в частности:
— именной чек — выписан на определённого получателя; передача прав ограничена правилами ст. 880 ГК РФ;
— ордерный чек — выписан приказу определённого лица и может передаваться посредством индоссамента;
— чек на предъявителя — право на получение платежа принадлежит предъявителю.
Также различают расчётные чеки, используемые для безналичных расчётов, и денежные (кассовые) чеки для получения наличных со счёта. Вид и порядок использования определяются законом и договором с банком.

3. Способ заполнения следует устанавливать по правилам банка, выдавшего чековую книжку, и условиям договора банковского счёта: универсального действующего нормативного требования заполнять чек только печатным способом либо ручкой конкретного цвета нет. Если чек заполняется вручную, необходимо соблюдать требования самого бланка и банка; нельзя допускать исправлений, если форма или правила банка их запрещают. Нормативная основа чековых расчётов — статьи 877–885 ГК РФ; непосредственно способ заполнения конкретного бланка следует уточнять в банке.

4. Комиссия банка за оформление или обслуживание чековой книжки обычно относится к расходам организации: например, отражается записью Дт 91-2 Кт 51, если комиссия не связана непосредственно с приобретением актива и согласно учётной политике относится к прочим расходам. Если организация сначала учитывает сумму как расход будущих периодов или использует иной обоснованный порядок, проводка зависит от обстоятельств. Пример расхода — комиссия банка за выдачу чековой книжки.

5. Получение наличных по чеку само по себе не разрешает расходовать их сверх установленного лимита остатка кассы. По Указанию Банка России от 11.03.2014 № 3210-У организация должна соблюдать лимит, кроме прямо предусмотренных случаев хранения сверх лимита (в частности, в дни выплаты заработной платы и иных выплат, включённых в фонд оплаты труда, и в выходные или праздничные дни, если организация ведёт в эти дни кассовые операции). Следовательно, поступление наличных по чеку не является основанием держать сверхлимитный остаток в обычный день.