Задание 1. 1) Отразить операции на счетах бухгалтерского учета в таблице 1, рассчитав недостающие суммы. 2) Составить бухгалтерский баланс на основании остатков по счетам в таблице 2. 3) Провести горизонтальный анализ баланса в таблице 3, дополнив таблицу 2 необходимыми столбцами: «Абсолютное отклонение» и «Темп роста».

1. Журнал хозяйственных операций за апрель

Расчет недостающих сумм: материалы без НДС — 104 900 − 18 920 = 85 980 руб.; НДФЛ — 170 000 × 13% = 22 100 руб.; страховые взносы — 170 000 × 30% = 51 000 руб. В операции 9 считаю оплаченной сумму счета поставщика за полученные материалы — 104 900 руб.

Краткосрочный кредит отражен по счету 66. Если в учебном плане для такого кредита используется счет 67, во второй проводке вместо счета 66 указывается 67; сумма баланса от этого не меняется.

2. Бухгалтерский баланс

Расчет остатков: счет 20 — 92 000 + 170 000 + 51 000 + 23 000 − 102 000 = 234 000 руб.; счет 51 — 254 200 + 400 000 − 20 000 − 104 900 = 529 300 руб. Остатки в балансе приведены в тыс. руб. В строках «Запасы» объединены материалы, незавершенное производство и готовая продукция; «Дебиторская задолженность» включает авансы поставщику и подотчетную сумму.

В таблице баланса обнаруживается расхождение: сумма активов составляет 1 296,0 тыс. руб., пассивов — 1 319,0 тыс. руб. Разница 23,0 тыс. руб. равна начисленной амортизации: для корректного баланса нужно уменьшить стоимость основных средств на накопленную амортизацию счета 02. При этом начальный счет 01 дан без остатка счета 02, поэтому для однозначного баланса недостаточно начального остатка накопленной амортизации. Если условно принять начальный остаток счета 02 равным нулю, основные средства на конец периода составят 337,0 тыс. руб., а итог актива — 1 296,0 тыс. руб.; остающееся расхождение указывает на неполноту или неоднозначность исходных данных.

Также в исходной таблице 2 нет читаемых строк для детализации статей баланса, а таблица 3 отсутствует. Поэтому ниже горизонтальный анализ рассчитан по доступным агрегированным статьям; исходный шаблон таблицы 3 прислать нельзя, поскольку его на изображении нет.

3. Горизонтальный анализ, тыс. руб. Абсолютное отклонение = значение на 30.04 − значение на 31.03; темп роста = значение на 30.04 ÷ значение на 31.03 × 100%. Для нулевой начальной величины темп роста не рассчитывается.

Для составления сбалансированного баланса нужно уточнить остаток счета 02 на 31 марта и предназначение краткосрочного кредита (счет 66 или 67). Кроме того, в исходных данных не отражены операции, которые могли бы объяснить разницу баланса.