3. Синтетический учет операций на расчетном, валютном и специальных счетах.

Синтетический учёт отражает обобщённые сведения о денежных средствах на счетах организации. В российском Плане счетов для этого применяют счёт 51 «Расчётные счета», счёт 52 «Валютные счета» и счёт 55 «Специальные счета в банках». По дебету этих счетов показывают поступление средств, по кредиту — их списание. Аналитический учёт ведут отдельно по каждому банковскому счёту и, для валютных счетов, по валютам.

Типовые записи по расчётному счёту (счёт 51):

• Получены деньги от покупателя: дебет 51 — кредит 62.
• Перечислены деньги поставщику: дебет 60 — кредит 51.
• Получен краткосрочный кредит на расчётный счёт: дебет 51 — кредит 66.
• Перечислены налоги в бюджет: дебет 68 — кредит 51.
• Сняты наличные для кассы: дебет 50 — кредит 51.

Операции по валютному счёту (счёт 52): отражаются в рублях по правилам пересчёта иностранной валюты; одновременно ведут учёт в соответствующей валюте. Например, поступление оплаты от иностранного покупателя отражают записью дебет 52 — кредит 62; перечисление валюты поставщику — дебет 60 — кредит 52. Курсовые разницы учитывают отдельно в соответствии с применимыми правилами бухгалтерского учёта.

Операции по специальным счетам (счёт 55): учитывают средства, режим использования которых отличается от обычного расчётного счёта, например средства в аккредитивах, чековых книжках или на иных специальных банковских счетах. Перевод денег с расчётного счёта на аккредитив: дебет 55 — кредит 51. Оплата поставщику средствами аккредитива: дебет 60 — кредит 55. Возврат неиспользованных средств на расчётный счёт: дебет 51 — кредит 55.

Порядок учётной работы: операции проверяют по банковской выписке и подтверждающим документам; затем определяют корреспондирующие счета и отражают записи в учёте. Дебетовые и кредитовые обороты сверяют с выпиской, а остаток по счёту — с данными банка. Конкретные проводки зависят от содержания операции и принятой учётной политики.