Алина, студентка 3 курса колледжа, профессионально занимается пошивом и ремонтом одежды. В 2026 году она планирует получить доход 2 000 000 рублей от заказов юридических лиц и ИП. Эта сумма не превышает годовой лимит для применения налога на профессиональный доход (НПД), поэтому Алина рассматривает два варианта: вариант 1 — НПД (самозанятость), ставка налога 6% с доходов от юридических лиц; страховые взносы не уплачиваются. Вариант 2 — ИП на УСН. Алина выбирает между двумя системами: УСН «доходы» (ставка 6%) — налог можно уменьшить на уплаченные страховые взносы, но не более чем на 50%; УСН «доходы минус расходы» (ставка 15%) — страховые взносы включаются в состав расходов, уменьшающих налоговую базу. Документально подтверждённые расходы Алины (без учёта страховых взносов) за год составили 700 000 рублей. Алина хочет выбрать режим с наименьшей общей суммой налогов и обязательных страховых взносов за год. Справочно: страховые взносы ИП в 2026 году: фиксированная часть — 57 390 руб.; дополнительная часть — 1% с дохода, превышающего 300 000 руб. Какую сумму налогов и страховых взносов в рублях должна будет уплатить Алина за год, если она выберет наиболее выгодный для неё вариант? При расчётах суммы налога округляются до целого числа по правилам округления. Выберите вариант из списка: 134 390; 120 000; 258 232; 194 390.

Сравним общие платежи по каждому режиму.

1. НПД: налог составляет 2 000 000 × 6% = 120 000 рублей. Обязательных страховых взносов нет. Итого — 120 000 рублей.

2. УСН «доходы»: страховые взносы равны 57 390 + (2 000 000 − 300 000) × 1% = 74 390 рублей. Налог до уменьшения — 2 000 000 × 6% = 120 000 рублей. Уменьшение ограничено 50% налога, поэтому после уменьшения налог составляет 60 000 рублей. Общая сумма — 60 000 + 74 390 = 134 390 рублей.

3. УСН «доходы минус расходы»: налоговая база равна 2 000 000 − 700 000 − 74 390 = 1 225 610 рублей. Налог: 1 225 610 × 15% = 183 841,5, после округления — 183 842 рубля. Вместе со взносами: 183 842 + 74 390 = 258 232 рубля.

Минимальная общая сумма получается при применении НПД.

Ответ: 120 000 рублей (вариант 2).