Задание 2.6. Комплексный выбор режима для агробизнеса

Решение:

1. Имеет ли КФХ право на применение ЕСХН? Назовите критерии.

Да, КФХ «Рассвет» имеет право на применение ЕСХН, так как:

• КФХ занимается производством сельскохозяйственной продукции (выращивание овощей) и ее переработкой (консервация).


• Доля доходов от сельскохозяйственной деятельности (производство и переработка) составляет 100% (15 000 000 + 5 000 000 = 20 000 000 руб.), что превышает установленный минимум (70%).


• КФХ расположено в Московской области, где установлена нулевая ставка ЕСХН.

2. Расчет единого налога по ЕСХН:

• Базовая ставка ЕСХН: 6%


• Региональная ставка (Московская область): 0%


• Налоговая база: Доход от реализации овощей + Доход от переработки = 15 000 000 руб. + 5 000 000 руб. = 20 000 000 руб.


• Расходы (семена, удобрения, зарплата) = 12 000 000 руб.


• Налог по ЕСХН (по ставке региона): (20 000 000 руб. - 12 000 000 руб.) * 0% = 0 руб.

3. Сравнение налоговой нагрузки с УСН «Доходы минус расходы» (ставка 15%):

• ЕСХН: Налог к уплате = 0 руб.


• УСН «Доходы минус расходы» (ставка 15%):




• Налоговая база = Доход - Расходы = 20 000 000 руб. - 12 000 000 руб. = 8 000 000 руб.


• Налог = 8 000 000 руб. * 15% = 1 200 000 руб.

Вывод: ЕСХН с нулевой ставкой в регионе значительно выгоднее, чем УСН «Доходы минус расходы».

4. Должно ли КФХ уплачивать НДС и при каком условии можно получить освобождение?

КФХ, применяющее ЕСХН, не должно уплачивать НДС, если его доходы от реализации сельскохозяйственной продукции (включая продукцию ее переработки) за предшествующий год не превысили 20 млн руб.

В данном случае, доход за 2026 год составляет 20 000 000 руб. Если доход за 2025 год также не превысил 20 млн руб., то КФХ имеет право на освобождение от уплаты НДС.

Ответ: КФХ имеет право на ЕСХН. Единый налог по ЕСХН составит 0 руб. (с учетом нулевой ставки в регионе). ЕСХН выгоднее, чем УСН «Доходы минус расходы» (1 200 000 руб.). КФХ освобождается от НДС, если доход за предыдущий год не превысил 20 млн руб.